國際會計準則理事會(IASB)於2024年4月正式發布IFRS18的新準則：「財務報表的表達及揭露」。　新準則主要要求損益表劃分為營業活動、投資活動及籌資活動、提升損益表的結構化與可比較性、規範績效衡量指標(MPMs)及強化附註資訊的彙總與明細原則。

以下針對新準則項目進行說明：

一、損益表劃分營業活動、投資活動及籌資活動：

企業須依交易性質與目的，將收益及費用劃分為三大核心活動：
(一)營業活動
▪ 與公司主要營運活動直接相關的所有項目，包括不屬於投資活動或籌資活動的所有項目
▪ 常見科目：銷貨收入、銷貨成本、管理費用及研發費用等科目
(二)投資活動
▪ 來自投資資產之項目，指企業不用於主要營運，而是取得投資報酬的資產相關項目
▪ 常見科目：權益法的投資損益、處分不動產、廠房及設備損益及處分長期股權損益等科目
(三)籌資活動
▪ 來自融資負債的項目，主要包含企業取得資金與償還資金所產生的成本與收益項目
▪ 常見科目：借款利息費用、租賃負債利息及處分庫藏股的成本及損益等科目

二、提升損益表的結構化與可比較性

在損益表中新增關鍵小計，包括營業損益及計入籌資活動及所得稅前淨利，使損益表呈現更具結構性的分層架構。
(1)核心營運績效：為展現企業核心營運績效，營業活動所產生的損益會被歸納整理，並在損益表上以營業損益呈現
(2)資產運用績效：損益表先呈現營業活動的損益，以反映資產運用績效，接著加上投資活動的收益及損失，以計算出籌資及所得稅前損益
(3)最終結果：損益表最後會加上籌資活動成本、所得稅及停業部門相關金額，以計算出本期損益，呈現出公司整體績效

透過小計名稱與計算方式的明確規範，可降低企業自行定義差異，並提升損益表的可比較性。

三、規範績效衡量指標(MPMs)，透明化與強制揭露

績效衡量指標（MPMs）係企業自訂之非標準財務指標，例如調整後 EBITDA 或調整後淨利。若企業於財務報表或公開報告中揭露 MPMs，須遵循下列揭露原則，以確保資訊透明：
(1)定義與計算：清楚說明MPMs的定義及計算方式
(2)調解表：說明這些MPMs如何與損益表對應，提供可與 IFRS 小計(例:營業損益、本期淨利)或損益表項目可勾稽的調節表，確保數字可追蹤與核對
(3)使用與限制：說明MPMs的用途與限制，並強調其不可取代正式財報上的數字
(4)變動揭露：若MPMs的公式或定義在不同期間有所變動，須說明變動原因、性質及量化的影響
這些揭露要求的目的，是為了提高管理階層關鍵績效指標(MPMs)的透明度與可信度，並確保其可以清楚、明確地與既有公開財報進行勾稽對照。

四、強化附註資訊的彙總與明細原則

附註資訊若過度彙總，重要資訊可能被掩蓋，過度細分又會讓附註資訊過多，閱讀效率降低，因此企業應依資訊重要性與性質決定呈現方式，即「彙總與明細原則」
(一)判斷原則
▪ 依是否有助於使用者理解財報來決定彙總或拆分
▪ 確保附註資訊完整且易讀
(二)彙總呈現
▪ 目的：避免附註過長，提升閱讀效率
▪ 適用於性質相近、金額不重大或對財務判斷影響不大的項目
(三)明細揭露
▪ 目的：確保關鍵資訊清楚呈現，不被忽略
▪ 適用於金額重大、性質不同，或對公司營運及財務狀況具關鍵影響的項目

IFRS 18的實施提升了財務報表的結構化與透明度，在損益表上，企業可清楚展現營運、投資與籌資活動的成果，透過關鍵小計來提升損益表的結構化與可比較性；同時，對管理績效指標(MPMs)與附註資訊採取明確規範，讓關鍵數字更透明及可比較性。整體而言，財務報表更易理解，也幫助使用者做出更精準的決策。

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